Дебиторская задолженность: урегулирование, списание

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторка – это та сумма, что должны организации ее контрагенты, клиенты, сотрудники, государство. Кредиторка, наоборот, показывает объем обязательств компании перед другими лицами. В том числе к кредиторской задолженности еще относятся полученные займы и кредиты.

Примеры дебиторской задолженности:

  • Перечисленная контрагентам предоплата за ТМЦ, работы или услуги.
  • Отсрочка оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы или услуги.
  • Выданные займы персоналу или контрагентам предприятия.
  • Излишне уплаченные государству суммы налогов, сборов, социальных взносов.
  • Переплаты работникам по заработной плате, отпускным и т.д.
  • Суммы, полученные сотрудниками в подотчет.

Виды дебиторской задолженности

Главный ориентир в бюджетных вопросах, связанных с дебиторской задолженностью, – Порядок № 372. Напомним, что в соответствии с п. 1.2 данного Порядка дебиторская задолженность имеет, в частности, следующие разновидности:

• просроченная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность, возникающая на 30-й день после окончания срока обязательного платежа согласно заключенным договорам либо если дата платежа не определена после выписывания счета на оплату;

• безнадежная дебиторская задолженность – текущая дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность о ее невозврате должником, либо дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек;

• дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, – дебиторская задолженность, которая учитывается после истечения срока исковой давности.

По вопросам дебиторской задолженности советуем вам обратиться к профессионалам своего дела https://kolomeec-urist.ru/.

Как и почему она возникает

Наиболее опасной для предприятия считается договорная просроченная дебиторская задолженность, поскольку она отличается от других видов значительными суммами долга и отсутствием возможности спрогнозировать сроки ее возвращения.

Среди причин ее возникновения можно выделить следующие:

  • отсутствие возможности исполнения обязательства на дату возникновения обязанности по оплате;
  • низкая платежная дисциплина контрагентов – дебиторов;
  • отсутствие практики предварительной проверки репутации и благонадежности клиентов;
  • мошеннические действия контрагентов;
  • форс-мажорные обстоятельства.
READ
Ввод в эксплуатацию индивидуального жилого дома

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации.

Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

  • Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
  • ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
  • Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
  • Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.

Уверенность в непогашении дебиторской задолженности

Уверенным в непогашении задолженности можно быть при наличии информации о ликвидации должника, признании его банкротом или смерти физлица-должника. Не будет возвращена задолженность и в случае прощения долга. То есть необходимо быть абсолютно уверенным, что должник уже окончательно не погасит задолженность.

Но какая именно это дата: дата утверждения отчета ликвидатора, дата вступления в силу постановления (решения) суда, наличие постановления исполнительной службы об отсутствии активов для погашения задолженности или дата внесения сведений в ЕГР о ликвидации должника?

Документами, подтверждающими невозможность возврата задолженности могут быть:

  • выписка/извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований со сведениями о ликвидации должника;
  • уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) или решение суда об отказе в удовлетворении требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности имущества ликвидируемого предприятия — должника;
  • акт государственного исполнителя о невозможности взыскания задолженности с должника.

При наличии этих документов руководитель принимает решение о признании задолженности безнадежной и ее списании — составляется приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности (см. образец 1). Вполне возможно, что на основании таких документов юрист предприятия оформит свой отчет о признании дебиторской задолженности безнадежной. В любом случае имеющиеся документы дают право бухгалтеру на основании бухгалтерской справки списать безнадежную дебиторку.

Ссылка на основную публикацию