НДФЛ: налогоплательщики

Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.

Вопрос 422. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, принцип определения налоговой базы, виды налоговых вычетов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК).

Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, – от источников в Российской Федерации и (или) за пределами Российской Федерации;

2) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.Таким образом, возникновение обязанности по уплате НДФЛ связано с получением налогоплательщиком (физическим лицом) дохода, полученного в денежной, натуральной формах или в виде материальной выгоды.

Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

READ
Возможно ли списать долги по коммунальным платежам?

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Положения ст. 211-214.4 НК раскрывают особенности определения налоговой базы.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Виды налоговых вычетов перечислены в ст.218-221 НК.

Так, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Физическое лицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. Для получения социального вычета обязательными являются следующие условия:

– необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика;

– взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

READ
Оформление представительских расходов

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

– физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (ст. 221 НК).

Действующие ставки НДФЛ

Главенствующая (стандартная) ставка, по которой рассчитывается НДФЛ для налоговых резидентов – 13% от полученного дохода. Однако нормы налогового права разграничивают применение иных налоговых ставок в зависимости от вида получаемого дохода и статуса физлица.

Процентная ставка НДФЛ Вид дохода и статус плательщика
30% Применяется для нерезидентов РФ, извлекающих доходы от компаний (ИП), расположенных в России
35% Используется для обложения НДФЛ выигрышей и лотерейных денежных призов
9% Распространяется на лиц, имеющих статус налогового резидента в РФ и получивших дивиденды
15% Облагаются дивиденды от участия в российских коммерческих структурах, полученные нерезидентами

Более подробно о ставках НДФЛ читайте в отдельном материале.

При расчете подоходного налога следует исчислять сумму по каждому виду полученных доходов и по определенной законом ставке.

Удобно! Произвести быстрый расчет можно на специальном калькуляторе НДФЛ.

Кто такие резиденты и нерезиденты?

В пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса содержится определение, разъясняющее, кого следует считать налоговым резидентом. В эту категорию закон относит физических лиц, находящихся в Российской Федерации не менее 183 дней. Причем этот период должен уложиться в 12 месяцев, идущих подряд.

С помощью этого определения легко узнать, кто же тогда является нерезидентом РФ. К этой категории соответственно относятся лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней, укладывающихся в 12 месяцев, идущих подряд. В разряд нерезидентов включаются трудовые мигранты, иностранные туристы, студенты и т.п.

READ
Заявление о восстановлении на работе в должности

В этом вопросе есть и частные случаи. Так, например, Минфин России в письме от 24.12.2012 № 03-04-06/6-364 пояснил, что к нерезидентам следует отнести и физических лиц, находящихся в пределах континентального шельфа России. Эту территорию специалисты Министерства финансов, имея в виду налоговые правоотношения, вынесли за пределы РФ.

Как перечисляются деньги

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Весь порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.

Перечислять НДФЛ с зарплаты работника нужно один раз в месяц при окончательном расчете по его доходам. Работодатель удерживает рассчитанный налог, и только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и прочие.

Есть с НДФЛ и много нюансов. Например, если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу за месяц, то НДФЛ может быть нулевым или отрицательным. В таком случает излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению.

Стандартные и социальные вычеты можно переносить с одного месяца на другой только в пределах календарного года. Излишек имущественных вычетов переносится уже на новый год — тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Не все доходы облагаются НДФЛ. Это важно знать. В НК утвержден полный перечень случаев, когда сбор не удерживается:

  • доход, который получен правопреемником на основании права наследия;
  • доходы по договору дарения в случаях, которые предусмотрены законодательством. К этим случаям относится дарение от близкого члена семьи: супруги, дети, родители, сестры и братья, бабушки и дедушки, усыновители. Если же по дарственной передан в дар некий объект, денежная сумма, не от близкого члена семья, одаренный обязан также заплатить НДФЛ;
  • доходы, которые получены от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет.

В какую налоговую перечислить НДФЛ

Куда уплачивать НДФЛ, зависит от налогооблагаемого дохода и от того, кто именно перечисляет налог — компания или предприниматель.

Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете.

READ
Новости раздела Материальная ответственность

Предприниматели платят удержанный НДФЛ по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте в другом регионе — за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности.

Как ИП перечисляет НДФЛ за сотрудников

Система налогообложения ИП Куда перечислять НДФЛ
ОСН или УСН В налоговую по месту жительства ИП. Не важно, где предприниматель ведет деятельность
Патент В налоговую по месту жительства, если патент получен в регионе места жительства.

Если патент получен в другом регионе, тогда:

Если не получается определить, какая часть зарплаты относится к определенному виду деятельности, то считают так: долю налога с зарплаты сотрудника берут пропорционально доле доходов по каждому виду деятельности в общем объеме поступлений.

Например, ИП Кондратьев получил доход 1 млн рублей. По деятельности на УСН — 800 000 ₽ и по деятельности на патенте в другом регионе — 200 000 ₽.

Менеджер Белов работает у ИП Кондратьева.

Получается, 20 800 ₽ ИП должен перечислить по месту жительства, а 5200 ₽ — по месту ведения деятельности на патенте.

Отчетность и сроки перечисление налога

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:

  • перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
  • срок оплаты подоходного налога в 2022 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
  • исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).

Как правило, в организациях и ИП, в которых трудятся хотя бы несколько сотрудников, для ведения бухучёта и налоговой отчётности используются локальные программные комплексы или системы онлайн-бухгалтерии, доступ к которым предоставляют обслуживающие банки и компании, специализирующиеся в области интернет-бухгалтерии. В рамках таких комплексов производится автоматизированное исчисление, удержание и уплата НДФЛ, а также предоставление налоговой отчётности в ФНС.

Заключение

Тема налогообложения доходов физических лиц весьма многогранна и изобилует многочисленными нюансами. Наш юрист готов дать квалифицированную консультацию по любым вопросам, связанным с исчислением, удержанием и уплатой НДФЛ. Мы помогаем и сотрудникам, и работодателям.

Какие ставки действуют на подоходный налог

Для налоговых резидентов

По умолчанию действует ставка в 13% НК РФ Статья 224 . Но если доход превышает 5 миллионов рублей, то всё, что сверху, ещё и облагается налогом в 15% Федеральный закон от 23.11.2022 № 372-ФЗ . Но есть исключение: если вы продали имущество или получили его в подарок и при этом речь идёт не о ценных бумагах, ставка будет 13% вне зависимости от суммы. Аналогично для выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

От некоторых видов доходов государство хочет получить 35%. К ним относятся:

  • Призы и выигрыши в конкурсах и играх, которые проводятся в рекламных целях.
  • Плата за использование денег пайщиков кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам. Налогом облагается только разница между доходами по договору и по показателю «ставка рефинансирования + 5%».
  • Экономия на процентах при получении займа, если она является материальной помощью и (или) кредит выдан работодателем либо другой взаимозависимой организацией. И снова налогом облагается не вся сумма, а разница между процентами по договору и фактической суммой процентов — это 9% для кредита в валюте или ⅔ ставки рефинансирования.

Для нерезидентов

По умолчанию налоговая ставка составляет 30%. Но, опять же, есть исключения:

  • С дивидендов от долевого участия в российской организации платится налог 15%.
  • 13% от дохода отдают иностранцы, трудящиеся по патенту, высококвалифицированные специалисты, приехавшие на работу по договору, те, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, беженцы и лица, получившие временное убежище, а также жители стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии.
  • С дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний, являющихся публичными, налог составляет 5%.

Кто такой плательщик НДФЛ

Плательщик НДФЛ или налогоплательщик — это физическое лицо, получающее доход, с которого уплачивается налог в бюджет государства.

Плательщиками НДФЛ, то есть налогоплательщиками, могут быть как резиденты страны — лица, проживающие на территории России более 183 дней в году, — так и нерезиденты.

Нерезиденты будут являться налогоплательщиками, если получают доход от источников в России. Если это трудоустройство, в договоре должно быть прописано, что место работы находится на территории Российской Федерации.

Если указано, что место работы находится за пределами России, как часто бывает в случае удаленной работы, когда человек проживает за границей, а работает на российскую компанию, тогда он не платит налог в России и не является налогоплательщиком.

Российская компания, которая оплачивает работу по трудовому договору или по ГПД, не считается его налоговым агентом. И не должна удерживать НДФЛ из заработной платы, выплачиваемой иностранцу.

Плательщиком НДФЛ может являться как гражданин России, так и иностранец. Но чтобы получить налоговый вычет, необходимо одновременно быть резидентом РФ и плательщиком НДФЛ по ставке 13%. Проверьте свое право на льготу с помощью наших экспертов и закажите декларацию, которую мы в течение 2 дней предоставим вам в формате pdf.

Налоговая декларация 3-НДФЛ и сроки ее сдачи в 2022 году

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают:

  • Физические лица, которые должны это делать в обязательном порядке
  • Физические лица, которые хотят получить налоговые вычеты.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физические лица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, физлица, которые получили доход от выигрыша в лотерею и т.д.). В этом случае необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход. (См. пример 1)

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог. Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет. (пример заполнения см. пример 2) Конкретных сроков по сдаче декларации нет. Можно сдать её в любое время, в любой месяц, и число.

Налоговый вычет бывает:

  • стандартный;
  • социальный;
  • имущественный;
  • профессиональный.

Налогоплательщик может подать декларацию на налоговые вычеты только за 3 налоговых периода, предшествующих году подачи заявления.

Пример: вы работаете и ваш доход облагается ставкой 13%, вы купили квартиру в 2012 году, и только в 2017 году решили получить имущественный вычет. В этом случае вы сможете, подать декларацию 3-НДФЛ на вычет только за 2016,2015 и 2014 года, так как 2013 и 2012 год не попадают в три налоговых периода, предшествующих году подачи заявления

Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.

Ставка НДФЛ

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.;

– доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам;

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.

Ссылка на основную публикацию