Книга покупок и продаж с 2022 года

Если в книге покупок отражается НДС к вычету по вывозу товаров физлицом-иностранцем, в графе 16 указывают сведения об отметке таможни, подтвердившей право на вывоз.

Книга покупок и продаж с 2022 года

Постановление Правительства РФ от 02.04.2022 № 534

С 1 июля 2022 года вступают в силу поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (далее – Постановление № 1137). Новые поправки продиктованы главным образом необходимостью отражения изменений, произошедших в налоговом законодательстве. Они затронули формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книги покупок и книг продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Рассмотрим подробнее наиболее значимые.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Ситуация Обозначение
Покупатель приобрел товары, работы или услуги. 01
Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). 01
Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. 01
Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. 01
Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. 01
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. 01
Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. 01
Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. 01
Покупатель перечислил продавцу предоплату. 02
Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. 02
Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. 06
Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. 13
Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. 16
Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. 17
Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров:
— в связи с уменьшением цены (тарифа);
— в связи с недопоставкой;
— если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.
18
Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). 19
Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. 20
Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса:
— на дату отгрузки;
— если вернул аванс покупателю.
22
Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. 23
Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. 24
Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. 25
Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. 26
Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.
Ситуация Обозначение
Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. 1
Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. 1
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. 1
Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. 1
Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. 1
Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. 1
Компания реализовала товары на экспорт. 1
Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 1
Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру 1
Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. 1
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. 1
Продавец получил аванс от покупателя. 2
Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 2
Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. 6
Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. 6
Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. 10
Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости. 13
Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). 14
Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. 15
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). 18
Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: 21
— передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»;
— получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».
Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. 26
Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26
Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. 27
Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. 28
Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). 29

Книги покупок и продаж при учете НДС

В чем же разница между книгой покупок и книгой продаж? Они обе выступают в качестве регистров по налоговому учету при расчетах НДС. При этом:

  • книга покупок предназначена для входящего НДС (при покупке), в книге покупок ведется учет НДС с целью его возврата с бюджета;
  • книга продаж учитывает счета-фактуры с исходящими суммами налога, то есть при реализации; она необходима для отображения суммы налога, предназначенной для перечисления в бюджет по итогам отчетного и налогового периода.

Заполнение книги покупок и книги продаж имеет много общего. Сведения из них отображаются в налоговой декларации по НДС, что еще больше повышает важность правильного заполнения этих налоговых регистров.

Узнавайте свежие новости о вступивших в силу и грядущих изменениях по заполнению налоговых и бухгалтерских документов из размещенных на нашем сайте материалов и сообщений:

Все исправления вносите в дополнительный лист книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура. Необходимо отметить, что в этом вопросе раньше между налоговиками и судьями были разногласия, а именно:

  • контролеры настаивали на том, чтобы покупатель регистрировал исправленный счет-фактуру в квартале его получения от продавца (и право на вычет, по их мнению, появляется только в этом периоде);
  • судьи считали, что при исправлении или переоформлении счета-фактуры налогоплательщик вправе применить вычеты в том налоговом периоде, в котором товар был принят к учету, а не в периоде исправления ошибки (см, например, постановление ФАС МО от 05.10.2012 № А40-2529/2012).

Что меняется — перечень изменений

С 01.07.2022 новая форма книги покупок включает такие изменения:

  1. Показатели из граф 14/15/16 старой формы перемещены в графы 13/14/15 нового бланка соответственно.
  2. В графе 16 прописывается РНПТ (фиксируется информация из графы 11 счета-фактуры).
  3. Введена графа 17, отображающая единицу измерения (фиксируется информация из графы 12 СФ).
  4. Добавлена графа 18, отражающая количество продукции (показывается информация из графы 13 СФ).
  5. Внесена графа 19, фиксирующая стоимость продукции.

С 01.07.2022 новая форма книги продаж действует с учетом таких изменений:

  1. Показатель из графы 3б старого бланка перенесен в графу 3а нового (при этом графа 3б вообще исключается из новой формы).
  2. Введена графа 20, отображающая РНПТ (фиксируют информацию из графы 11 счета-фактуры).
  3. Внесена графа 21, фиксирующая единицу измерения (отображают информацию из графы 12 СФ).
  4. Добавлена графа 22, показывающая количество продукции (показывают информацию из графы 13 СФ).
  5. Введена графа 23, отражающая стоимость продукции.

Счет-фактура

Основная часть поправок касается организаций и ИП, которые проводят операции с импортными товарами, подлежащими прослеживаемости. Но некоторые изменения затронут всех плательщиков НДС.

Строка 5а «Документ об отгрузке»

В «шапке» счета-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней понадобится указать номер и дату составления документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг). Если в строку вносятся данные о нескольких отгрузочных документах, то их реквизиты разделяются знаком «;».

Графа 1 «Порядковый номер»

Сейчас в графе 1 табличной части счета-фактуры отражается наименование товара (описание работ, услуг), а в графе 1а — код вида товара.

С 1 июля в графе 1 нужно будет указать порядковый номер записи поставляемых товаров (работ, услуг). А для наименования товара и кода вида товара предназначены, соответственно, столбцы 1а и 1б.

Графа 11 «Регистрационный номер декларации»

В графу 11 таблицы нужно будет внести следующие сведения:

  • регистрационный номер декларации на товары — при реализации ввезенных в РФ товаров, не подлежащих прослеживаемости (если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза);
  • или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (см. « В 2022 году вводится система прослеживаемости импортного товара: что изменится для компаний и ИП »).

Напомним, что ранее графа 11 предназначалась для записи номера таможенной декларации.

Графы 12, 12а, 13 для прослеживаемых товаров

Данные столбцы нужно заполнять только при продаже прослеживаемых товаров (ПТ). Здесь указываются следующие сведения:

  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение — графы 12 и 12а соответственно);
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).

СПРАВКА

Даже если продавец не заполнит новые столбцы или занесет в них недостоверные данные, покупатель не лишится вычета. Это оговорено в новой редакции пункта 2 статьи 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.11.20 № 371-ФЗ).

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС Свериться бесплатно

Как заполнять журнал регистрации продаж

На первом листе налогоплательщик указывает наименование, ИНН, КПП и отчетный период. В табличной части необходимо в хронологическом порядке регистрировать документы, на основании которых начисляется НДС.

Особенности составления табличной части:

  1. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к приказу ФНС №ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за товар — 02.
  2. Номер и дата счета-фактуры, название покупателя, его ИНН и КПП записываются на основании счета-фактуры — исходного или корректировочного.
  3. При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-м или 6-м столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
  4. Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполняют только при необходимости.
  5. Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
  6. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
  7. Номер и дата платежного поручения (гр. 11) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса.
  8. В графе 12 указываются название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  9. Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20, 18, 10 или 0%). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумму налога показывают в графах 17, 17а или 18 — тоже в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг) и увеличение суммы НДС.
  10. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж показывают в столбце 19.

Книгу с регистрацией продаж подписывает руководитель организации или иное лицо, наделенное полномочиями.

По итогам квартала суммируются значения в столбцах с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы к уплате.

Покажем пример, как оформить книгу продаж для налоговой в 2022 году, используя следующие исходные данные:

  1. На сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.) с ООО «Покупатель». Товар отгрузили 16 апреля 2022 г. В этот же день ООО «PPT.ru» выставило счет-фактуру №8 и зарегистрировало его в книге зарегистрированных продаж.
  2. На сумму 1 500 000 руб. (в том числе НДС 250 000 руб.) с ООО «Клиент». Отгрузка товара произведена 5 июня 2022 г. ООО «PPT.ru» выставило счет-фактуру №9 от 05.06.2022 и зарегистрировало его в книге осуществленных продаж.

Образец выписки из книги продаж

Книга продаж 2022 скачать бланк бесплатно в excel | образец | Дополнительный лист

Форма с 01.07.2021
Форма книги продаж и дополнительного листа книги продаж утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15 и от 02.04.2022 № 534).
Начало действия последней редакции: 01.07.2021.

Скачать бланк: Книга продаж в excel

Скачать бланк: Дополнительный лист книги продаж в excel

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2022 № 534:
Федеральный закон от 09.11.2022 № 371-ФЗ дополнил статью 169 НК РФ новыми положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.
В связи с этим:
• В состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры внесены новые реквизиты:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
    • В связи с этим новое постановление предусматривает внесение в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новых граф:
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
    • Одновременно в формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж также вводятся новые графы:
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 19.01.2019 № 15:

  • Обновлены формы книги продаж и дополнительного листа книги продаж: Новые графы 14а и 17а предназначены для НДС со ставкой 18%. Прежние графы 14 и 17 теперь предназначены для действующей ставки НДС — 20%.
  • В Порядке заполнения книги продаж отменено правило, обязывающее покупателя выставлять продавцу счет-фактуру в случае возврата товаров (даже принятых на учет). Все возвраты теперь оформляются через выставление продавцом корректировочного счета-фактуры.
  • Внесены поправки в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это связано с повышением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 01.02.2018 № 98:
Книга покупок (изменения только в порядке заполнения):

  • В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.
  • В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли иностранцу для компенсации НДС. При одновременном отражении нескольких кассовых чеков в этой графе они указываются через разделительный знак «;».
  • В графу 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» вносятся сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином за пределы ЕАЭС.
  • В графе 15 указывается стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.
  • В графу 16 вносится сумма НДС, рассчитанная организацией розничной торговли, для компенсации налога.
    Книга продаж (изменения только в порядке заполнения):
  • В графе 11 указывается порядковый номер и дата составления документа (чека), выданного для компенсации суммы НДС иностранному покупателю .
  • В графу 13б вносится стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.
    Также внесены изменения в порядок заполнения граф дополнительных листов книг покупок и продаж.

Об изменениях согласно Постановлению Правительства России от 25.05.2017 № 625:
«О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137»: изменения коснулись только формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Форма книги покупок и продаж этим постановлением не изменена.

Новости по теме
Новое от 19.07.2021: ФНС приказом от 08.06.2022 № ЕД-7-26/547@ утвердила новые электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также дополнительных листов к ним.

Новое от 27.04.2019: ФНС России приказом от 01.04.2019 № ММВ-7-6/162@ внесла изменения в электронные форматы книги продаж и дополнительного листа книги продаж.

Новое от 28.04.2018: ФНС приказом от 06.04.2018 № ММВ-7-6/196@ обновила электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним.

Новое от 17.10.2017: ФНС разработала проект изменений в электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к ним.Изменение обусловлено изменением с 01.10.2017 данных форм и планируется с 2018 года.Ссылка.

Новое от 30.10.2016: МинФин в письме от 13 октября 2016 г. N 03-07-05/59705 разъясняет, как отражать в книге продаж и декларации по НДС сведенья о документах, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при реализации услуг физ. лицам. См. на этой странице.

Новое от 12.06.2016: ФНС приказом от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвердило новый перечень кодов видов операций, которые указываются в книгах покупок, продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Приказ вступает в силу с 01.07.2016. Изменения связаны с многочисленным изменениями в законодательстве по НДС. Новый перечень видов операций содержит 24 кода.

Новое от 01.03.2015: Согласно письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ до внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, ФНС России рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах книги продаж, также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в Письме ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Правила ведения книги покупок и продаж в 2017 году

Книга покупок

Обязанность по заполнению рассматриваемого бланка лежит на лицах, платящих НДС. К лицам, исключаемым из данного списка, относят:

  • освобожденных от налогового бремени в форме НДС;
  • осуществляющих только операции, не сопровождаемые обложением добавленным налогом.

Книга покупок позволяет провести регистрационные действия по тем счетам-фактурам, что предоставляет поставщик, когда компания выполняет роль покупателя, получая товар, услуги, работы или перечисляя продавцу предоплату. Регистрируемые счета-фактуры — это документальное обоснования принятия НДС, в них заявленного, к вычету. Без подобной бумаги права на возмещения нет.

Помимо вышеуказанного, в книгу покупок заносят с/ф, сформированные компанией при вычете НДС по авансам покупателя. Данное действие фирма производит либо при возврате предоплаты покупателю, либо при отгрузке в счет предоплатных средств.

Заполнение ведется ежеквартально, причем регистрационные записи вносятся в квартале, на которых приходит момент появления права на возмещение добавленного налога.

Если ведение книги покупок выполняется на бумаге, то по правилам требуется ее обязательная прошивка и нумерация листов прошитого образца. Также обязательно заверение директором помощью проставления подписи вручную.

Если ведение выполняется электронно, то заверение выполняется также руководителем, но уже с помощью УКЭП.

Новые правила ведения обновили крайний срок постановки подписи на прошитом за квартал экземпляре — 25-тое число включительно следующего за кварталом месяца.

В целом, записи, сделанные за квартал, переносят в декларацию по НДС в 8-й раздел.

Книга продаж

Заполнять данный бланк обязаны лица, платящие НДС, включая получивших освобождение по 145 ст. кодекса, и налоговые агенты, включая тех, что ведут деятельность на спецрежиме (вмененка, упрощенка).

Книга продаж применяется с целью внесения в них регистрационных данных о формируемых счетах-фактурах по продажным операциям и получаемым авансам, то есть когда компания принимается на себя роль продавца.

Книгу продаж можно вести на бумаге, электронно. Бумажный образец обязательно прошивать по завершению квартала, нумеровать, закреплять подписью директора. Электронный образец заверяется УКЭП руководителя.

Причем с 01.10.2017, по новым правилам заполнения, подписать книгу продаж до 25-того числе включительно месяца, идущего за кварталом

Занесению в книгу покупок подлежат счета-фактуры, обязывающие компанию уплатить НДС в бюджет. В этот список, прежде всего, включают отгрузочные и авансовые сф, представленные покупателю, а также по уплаченным авансам, НДС по которым ранее передавался к вычету. В книгу продаж требуется заносить реквизиты иных документов, подробный список смотрите ниже.

Регистрационные записи вносятся по факту появления права на восстановление добавленного налога — в квартале принятия к вычету НДС.

Данные книги продаж применяются для заполнения девятого раздела декларации по НДС.

Что изменилось с 1 октября 2017 года в заполнении книг смотрите в видео:

Что представляет собой новый бланк книги покупок

Изменения в документах, относящихся к учету НДС, связаны с внедрением по всей России системы прослеживаемости товаров. Оператором этой системы назначена ФНС, поэтому в отчеты для этого ведомства добавлена новая информация.

Информация, которая была в книге до изменений, и структура ее представления сохранены в новом бланке. Дополнительные графы введены для тех, кто будет проводить операции с товарами, подлежащими прослеживанию.
Уточним, что изменения в книгу покупок и порядок ее заполнения внесены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2022 № 534.

Порядок заполнения

На первом листе книги, а также в верхней части каждого последующего листа обязательно должны быть указаны следующие данные:

  • Полное либо сокращенное наименование продавца;
  • ИНН, при наличии КПП продавца;
  • Период, за который составлена книга.

С 1 квартала 2015 года увеличилось количество подлежащих заполнению граф. Полный их перечень:

  • Добавилась графа 1 «Номер по порядку», которая раньше была только в книге покупок.
  • Заполнение графы 2 «Код вида операции» зависит от типа операции. Вместо тринадцати кодов бухгалтерам предстоит запомнить двадцать шесть. Дополнительные коды утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@ от 14.02.12. Игнорировать эту графу теперь нельзя, потому что это может привести к проблемам со сдачей декларации по НДС и отказу в вычете по налогу. Отчет, в котором не указаны коды, программа специализированного оператора может просто не пропустить. Если в одной счете-фактуре присутствуют несколько разных операций, то коды перечисляются через запятую. Это важный элемент декларации. Он позволит ИФНС сразу определять основание, на котором выставлена счет-фактура, и не запрашивать у организации дополнительные сведения.
  • Изменения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» незначительны. В ней нужно проставить номер, а затем дату документа. Ранее сначала указывалась дата, а потом номер. Однако нужно обратить внимание на то, что ошибка в дате документа продублируется в декларации и приведет к тому, что ИФНС проведет камеральную проверку налогоплательщика на предмет несвоевременного начисления и уплаты НДС.
  • Порядок заполнения граф 4-6 остался без изменений. Здесь нужно отразить реквизиты корректировочного документа, если имели место быть исправления. В том случае, если увеличение итоговой суммы счета-фактуры на отгрузку произошло в том же периоде, в котором выставлен первичный документ, зарегистрировать можно только корректировочную счет-фактуру.
  • В графе 7 указывается наименование покупателя, а в графе 8 его ИНН и КПП.
  • Графы 9 и 10 добавлены специально для отдельных категорий налогоплательщиков и заполняются только в том случае, если продажа товаров осуществляется через агента или комиссионера. В этих графах фиксируется наименование организации-посредника, его ИНН и КПП.
  • Особенно тщательно должна заполняться графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Раньше данные из этой графы в отчетность не попадали, поэтому ошибки в них не считались критичными. Однако заполнять этот пункт стоит не всегда, а лишь в тех случаях, когда начисление НДС напрямую зависит от оплаты. На данный момент таких ситуаций насчитывается 5:
    • Начисление НДС с предоплаты (аванса). В этом случае указывается дата и номер «авансового» платежного поручения, которым была перечислена предоплата. На это указывает письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/60221 от 26 ноября 2014 г.
    • Восстановление «авансового» НДС при получении услуг, товаров или работ. Должны быть указаны данные документа на перечисление аванса.
    • Компания удерживает НДС, выступая как налоговый агент, при покупке или аренде муниципального имущества. Тогда в графе 11 указываются реквизиты документа на оплату аренды или покупку. Эти же данные нужно указать в графе 5 счета-фактуры.
    • Организация обязана удержать НДС при получении товаров или услуг, приобретенных на территории России у иностранного поставщика. Отражаются дата и номер платежного поручения на оплату.
    • Поставщику необходимо рассчитать НДС с полученных от покупателя сумм, связанных с оплатой товаров. Указываются данные входящего платежного документа.

    При необходимости внесения изменений в сформированную книгу составляется дополнительный лист. Он подлежит включению в периоде регистрации первичной счета-фактуры.

    Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны данным, представленным в сданной декларации по налогу на добавленную стоимость.

    В книге продаж нужно показывать номер записи по порядку, код проведенной операции, код товара, реквизиты СФ продавцов и их корректировок, данные о покупателях и посредниках, реквизиты платежного документа, сведения о валюте, стоимость продаж, стоимость налогооблагаемых продаж, сумму НДС, стоимость неналогооблагаемых продаж, а также РНПТ, единицу измерения, количество и рублевую стоимость прослеживаемого товара.

    Налогоплательщики, обязанные вести данный документ

    уплата налога

    Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.

    С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.

    О том, как сформировать данный документ в программе 1С – на следующем видео:

    READ
    Покупка части дома за материнский капитал
Ссылка на основную публикацию