Расчет средней заработной платы по предприятию: формула

При выборе периода для расчета средней заработной платы по организации необходимо руководствоваться исключительно целью данной процедуры. В зависимости от нее зарплата рассчитывается за месяц, квартал или год. В каждом случае берется наиболее подходящий временной промежуток.

Анализ фонда заработной платы: что важно знать

Фонд заработной платы (ФЗП) состоит только из основных выплат, связанных с выполнением трудовых функций:

  • выплаты по окладу, тарифу или сдельным расценкам;
  • доплаты за особые условия труда;
  • премии за трудовые показатели.

Фонд заработной платы можно представить в виде формулы:

ФЗП = Заработная плата + Премии за трудовые показатели.

Фонд оплаты труда (ФОТ) более широкий показатель, чем ФЗП. Помимо заработной платы и премий за трудовые функции он включает:

  • начисленные компанией суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования;
  • стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
  • суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, предусмотренным внутренними регламентами компании или законодательством (отпуска, простои, больничные и т. д.).

Величина ФОТ зависит от численности работников, размера окладной и сдельной части заработной платы, величины премиальных выплат.

Фонд оплаты труда можно представить в виде формулы:

ФОТ = ФЗП + Стимулирующие поощрения + Компенсирующие выплаты + Иные выплаты за непроработанное время.

То есть если к выплатам, производимым из ФЗП, прибавить, например, премии за выслугу лет, компенсации за неиспользованный отпуск, материальную помощь, получим величину ФОТ.

Фонд оплаты труда и фонд заработной платы взаимосвязаны между собой, но не идентичны. Совпадение их возможно, когда компания экономит на социальных и других выплатах своим работникам.

Данный подход не бесспорен. Многие экономисты считают ФЗП и ФОТ тождественными понятиями. Обоснованность такого мнения подтверждается и нормативными документами.

Так, Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 определяет под ФЗП начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, доплаты и надбавки, премии и единовременные поощрительные выплаты, систематическую оплату питания и проживания.

Выводы

Средняя заработная плата по предприятию – это показатель, расчет которого может понадобиться для предоставления в налоговую, а также руководству компании — для проведения соответствующего анализа. Расчетный период может быть любым, он устанавливается в каждом случае индивидуально. Чаще всего определяется среднее значение за месяц, квартал или год.

Для определения нужного значения используется специальная формула. Для ее заполнения достаточно знать число сотрудников, работавших в течение расчетного периода, продолжительность данного времени в месяцах и общий доход граждан. Если полученный показатель вызовет вопросы со стороны налоговых органов, работодатель получит уведомление о необходимости явиться в учреждение для уточнения нюансов.

Расчет средней заработной платы по предприятию: формула

от 15.10.2014 N 1054, от 10.12.2016 N 1339)

1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – средний заработок).

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

READ
Основные правила приемки квартиры у компании-застройщика

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054)

(см. текст в предыдущей редакции)

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054)

(см. текст в предыдущей редакции)

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054)

(см. текст в предыдущей редакции)

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

О включении времени забастовки в расчетный период для исчисления среднего заработка см. письмо Минтруда РФ от 23.01.1996 N 149-КВ.

4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

READ
Вопрос об освобождении от алиментов

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

9. При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

О выявлении конституционно-правового смысла абз. 4 п. 9 см. Постановление КС РФ от 13.11.2019 N 34-П.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.07.2014 N 642)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.07.2014 N 642)

(см. текст в предыдущей редакции)

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.07.2014 N 642)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

12. При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.

READ
Кредитные долги по наследству

13. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

14. При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

16. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетный период, – выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)

(см. текст в предыдущей редакции)

если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, – повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, – часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

READ
Расселение аварийного жилья по программе

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

17. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит повышению на коэффициент, рассчитанный путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе, на тарифную ставку, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение.

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действует порядок, установленный пунктом 16 настоящего Положения.

18. Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

19. Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном настоящим Положением.

20. Для исчисления среднемесячной заработной платы руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий (далее – фонды, учреждения, предприятия), формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников фондов, учреждений, предприятий (без учета заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) в целях определения предельного уровня их соотношения:

среднемесячная заработная плата работников фондов, учреждений, предприятий (без учета заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы (включая выплаты, предусмотренные пунктом 2 настоящего Положения) таких работников списочного состава (без учета руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) на среднесписочную численность таких работников (без учета руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) за соответствующий календарный год и деления на 12 (количество месяцев в году). Определение среднесписочной численности указанных работников за соответствующий календарный год осуществляется в соответствии с методикой, используемой для целей федерального статистического наблюдения;

среднемесячная заработная плата руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера фонда, учреждения, предприятия определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы (включая выплаты, предусмотренные пунктом 2 настоящего Положения) соответствующему руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру за календарный год на 12 (количество месяцев в году). Если руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер фонда, учреждения, предприятия состоял в трудовых отношениях с фондом, учреждением, предприятием неполный календарный год, то среднемесячная заработная плата определяется исходя из фактически отработанных соответствующим руководителем, заместителем руководителя, главным бухгалтером полных календарных месяцев.

Расчет среднемесячной заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера фонда, учреждения, предприятия осуществляется отдельно по должностям руководителя, главного бухгалтера и по каждой должности заместителя руководителя.

В фактической начисленной заработной плате для определения среднемесячной заработной платы, рассчитываемой в соответствии с абзацами первым – третьим настоящего пункта, не учитываются выплаты, предусмотренные пунктом 3 настоящего Положения, компенсации, выплачиваемые при прекращении трудового договора, в том числе за неиспользованный отпуск.

В случаях выполнения руководителем, заместителями руководителя, главным бухгалтером работы по совмещению должностей (профессий) или исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы в фактически начисленной заработной плате учитываются суммы, начисленные как по основной должности (профессии), так и по совмещаемой должности (профессии), а также начисленные за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы. При работе по совместительству в фактически начисленной заработной плате учитываются только суммы фактически начисленной заработной платы по должности руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера.

READ
Как купить автомобиль, если хозяин умер?

Расчет среднемесячной заработной платы по учреждению

Полагаем, что для расчета средней заработной платы целесообразно воспользоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения (далее — Указания) (в частности, формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»). В целях обеспечения сопоставимости данных о заработной плате по видам экономической деятельности в фонд заработной платы включаются (п. 83.1 Указаний):

  • начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное время;
  • начисленные суммы оплаты труда за неотработанное время (в частности, оплата труда за период очередного, дополнительного, учебного отпусков, средний заработок на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку (курсы повышения квалификации и т.д.), за время исполнения государственных или общественных обязанностей, время медицинского обследования, время простоя по вине работодателя либо причинам, не зависящим от работодателя и работника, доплаты до среднего заработка, начисленные сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности, и пр.);
  • компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы;
  • доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты
  • оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.

Фонд оплаты труда рассчитывается путем суммирования за выбранный период расчета (месяц, квартал, год либо иной период) всех выплат, имеющих отношение к оплате труда в организации.

Формула расчета средней заработной платы следующая:

СЗП = ФОТ / ССЧ / КМ,

где СЗП — средняя зарплата организации на одного работника;

ФОТ — фонд оплаты труда за период;

ССЧ — среднесписочная численность работников за период;

КМ — количество месяцев, за которые учитывается заработная плата.

Таким образом, средняя заработная плата по организации рассчитывается путем деления фонда заработной платы работников, начисленной за рассчитываемый период, на среднесписочную численность работников организации за данный период и число месяцев в периоде, за который учитывается заработная плата.

Среднесписочная численность работников также рассчитывается в зависимости от выбранного периода, она может быть среднемесячной, среднеквартальной или среднегодовой. Среднесписочная численность работников определяется на основании списочной численности работников, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода (п. 77 Указаний).

Пример 1. Среднесписочная численность работников учреждения за 2018 год составила 100 человек, годовой фонд оплаты труда — 38 680 000 руб.

Среднемесячная заработная плата по учреждению за 2018 год — 32 233 руб. (38 680 000 руб. / 100 чел. / 12 мес.).

Если в учреждении есть сотрудники, работающие неполное рабочее время, среднесписочная численность работников определяется в соответствии с п. 79.3 Указаний. Так, работники, которым согласно законодательству РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (работники в возрасте до 18 лет, работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка, работники, являющиеся инвалидами I и II групп), а также лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.

В остальных случаях лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с их письменного согласия на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному ими времени. Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке.

READ
Недостача при инвентаризации что делать

Шаг 1. Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, например:

— 40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);

— 36 часов — на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);

— 24 часа — на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).

Шаг 2. Определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок на работу, приходящиеся на рабочие дни по календарю, в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Пример 2. В учреждении 5 работников в августе 2019 года были заняты на работе неполное рабочее время: 2 работника отработали по 4 часа в день (каждый из них — по 22 рабочих дня), 3 работника — по 3,2 часа в день (22, 10 и 5 рабочих дней соответственно).

Первые из названных сотрудников, работающих неполное рабочее время, учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4 ч / 8 ч), вторые — как 0,4 человека (3,2 ч / 8 ч).

Средняя численность не полностью занятых работников — 1,7 человека ((0,5 чел. x 22 раб. дн. + 0,5 чел. x 22 раб. дн. + 0,4 чел. x 22 раб. дн. + 0,4 чел. x 10 раб. дн. + 0,4 чел. x 5 раб. дн.) / 22 раб. дн. в августе). Они учитываются при определении среднесписочной численности работников.

Соответственно, если в учреждении есть сотрудники, работающие неполный рабочий день, для исчисления среднесписочной численности работников суммируются среднесписочная численность работников с полным рабочим днем и среднесписочная численность работников с неполным рабочим временем.

Стоит отметить, что в таблице, которой руководствуются налоговики для анализа показателей уровня заработной платы, используются показатели численности работников по данным форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Поскольку в этих формах нет информации о том, работают ли сотрудники в учреждении полный рабочий день или неполное рабочее время, результат о среднемесячной заработной плате по подсчетам учреждения и налоговых инспекторов может быть различным. При необходимости учреждение может представить в налоговую инспекцию пояснения.

Особенности расчета среднего дневного заработка

Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том, что установлены разные правила его расчета:

  • для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска;

Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?

  • всех иных случаев.

Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?

Расчет среднего заработка (кроме ситуаций с отпусками):

СдЗ = зарплата за расчетный период / фактически отработанные в расчетном периоде дни.

Расчетный период – 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактическому периоду работы.

При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются в календарных днях:

СдЗ = зарплата за расчетный период / 12 / 29,3.

Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ниже), расчет среднего заработка за день производят так:

СдЗ = зарплата / (29,3 × полные календарные месяцы + отработанные, календарные дни в неполных календарных месяцах).

Количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется следующим образом:

29,3 / число календарных дней в месяце × отработанные календарные дни.

Допустим, работник проболел с 17 по 31 октября 2022 г. Тогда количество дней в частично отработанном октябре: 29,3 / 31 (календарные дни октября) × 12 (отработанные календарные дни за период с 1 по 16 октября) = 11 дней.

Предположим, что за 12 месяцев с ноября 2019 года по октябрь 2022 года работнику начислено 494 600 руб. Все остальные 11 расчетных месяцев он отработал полностью. Тогда средний дневной заработок в ноябре равен:

494 600 / (29,3 × 11 + 11) = 1 483,95 руб.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, расчет среднего заработка для отпускных вычисляют так:

READ
Какое наказание грозит за удар с кулака в лицо девушке?

СдЗ = зарплата / на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Определение необходимой суммы для расчета среднего заработка

В данном случае учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. То есть должна браться в расчет вся зарплата, которую получает сотрудник. Однако возникает вопрос — что относится к заработной плате, а что является социальными гарантиями, которые не являются зарплатой?

В заработную плату входят оклады, премии, надбавки за знания, умения, навыки. Чтобы определить, входит ли сумма в зарплату или нет, можно использовать контрольный вопрос: получил бы сотрудник деньги, если бы не был на рабочем месте? Если сотрудника нет на рабочем месте и он не получает деньги, тогда речь идет о заработной плате.

Пример — сотрудник болел. Отсутствуя на рабочем месте, он получил бы деньги. Это пособие, не являющееся заработной платой.

Важно помнить о том, что при расчете среднего заработка должна учитываться сумма в рамках одного трудового договора. Например, если с сотрудником заключены два трудовых договора, то все суммы по расчету среднего заработка будут рассчитываться раздельно, по каждому трудовому договору.

​Но есть исключения:

  • при переводе между подразделениями (если перевод осуществляется в рамках одного трудового договора без его прекращения, с помощью заключения дополнительных соглашений, все суммы будут входит в расчет данного трудового договора);
  • при реорганизации (если трудовые отношения с сотрудниками прекращаются, образуется другое юрлицо и имеет место прекращение трудовых отношений, то в момент прекращения трудовых отношений выплачиваются все причитающиеся суммы, а все расчеты, связанные с расчетом среднего заработка, начинают производиться с момента заключения нового трудового договора).

При расчете среднего заработка не учитываются все виды гарантий и то, что не является заработной платой: непроизводственные премии, гарантии, выплаты социального характера.

Общий порядок расчета средней заработной платы

Средняя заработная плата – величина, необходимая для расчета следующих выплат:

  • ежегодный оплачиваемый отпуск;
  • компенсация неиспользованного отпуска, в том числе при увольнении сотрудника;
  • больничный лист;
  • пособие по беременности и родам;
  • пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.

Величина рассчитывается в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ. Порядок расчета распространяется на все организации. Основной нюанс: независимо от графика и условий труда при расчете средней заработной платы следует принимать во внимание два параметра:

  • фактическая заработная плата за последние 12 месяцев (расчетный период);
  • время, фактически отработанное за этот период.

Порядок расчета описан в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Документ утвержден постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Последняя редакция этого постановления датирована 2016 годом, поэтому для расчета средней зарплаты в 2018-2019 гг. данные документа являются актуальными. Ниже разберем порядок начисления среднемесячной заработной платы более подробно.

Общий порядок расчета средней заработной платы

Порядок расчета средней заработной платы предписывает включение в заработок следующих составляющих:

  1. Заработная плата, включая доходы в натуральной форме, исходя из размера оклада и/или тарифной ставки, сдельная заработная плата, процент от выручки или объемов продаж, вознаграждение комиссионера.
  2. Доход в виде надбавок к окладам и тарифам (за высокое качество работы, трудовой стаж, наличие ученой степени, звание, работа с применением знаний иностранных языков, использование в работе сведений, являющихся государственной тайной, совмещений должностей и трудовых обязанностей, увеличение сферы обслуживания и объемов работ, надбавки руководителям групп, бригадирам и др.).
  3. Оплата за труд в особых условиях, включая районные коэффициенты и надбавки (тяжелые условия труда, опасные для здоровья, ночные часы, работа в выходные и праздничные дни, сверхурочные работы в пределах установленного ограничения в 120 часов в году и сверх этого лимита).
  4. Вознаграждения: премии и бонусы, предусмотренные локальным актом организации (некоторые виды вознаграждений рассчитываются в особом порядке).
  5. Иные доходы, предусмотренные системой оплаты труда в организации.
READ
Правила выгула собак в городе закон

В соответствии с порядком начисления некоторые виды доходов, а также периоды, за которые производилось начисление этих выплат, в расчет средней заработной платы не включаются, а именно:

  • суммы заработной платы, сохраняемые в соответствии с трудовым законодательством в периоды, когда работник находился в ежегодном оплачиваемом или учебном отпуске, служебной командировке и др.
  • время вынужденного простоя вследствие форс-мажорных обстоятельств, не зависящих от сотрудника и организации-работодателя;
  • суммы оплаты выходных дней по уходу за детьми и членами семьи – инвалидами и др.

Как видим, порядок начисления предусматривает участие в расчете средней заработной платы всех видов выплат, начисляемых за выполненную работу.

Читайте также

В свою очередь, виды оплат, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, в расчете не участвуют. Так, например, социальные выплаты (отпуска, больничные, компенсации за питание, лечение, проезд к месту работы, коммунальные услуги и др.), а также матпомощь, дивиденды учредителям фирмы, выданные сотрудникам займы и проценты по ним, вознаграждения членам совета директоров и т. д. Порядок расчета средней заработной платы не предусматривает включение данных видов доходов вне зависимости от того, прописаны эти выплаты в трудовом договоре или нет.

Нюансы расчета средней заработной платы

Где применяется показатель СЗП на предприятии

Необходимость расчета СЗП на предприятии определена в Трудовом Кодексе РФ. В ст. 145 установлен предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, заместителей, главных бухгалтеров, работающих в государственных и муниципальных организациях, внебюджетных фондах, рассчитанной за 12 месяцев, к СЗП неруководящего звена данных учреждений. Данный коэффициент устанавливается уполномоченным органом власти.

Для коммерческих структур ограничений в установлении соотношений между доходами управленческих органов и рядовых работников не устанавливается. Величина оплаты труда определяется трудовым договором. Однако, налоговые органы вправе запросить данные о средней зарплате на предприятии в целях выявления «серых начислений», когда заработная плата выдается работникам в конвертах и с фонда оплаты труда перечисляется не вся сумма налогов.

Руководители всех предприятий должны четко представлять себе, каким образом складывается СЗП в его компании. Данные используются для статистической отчетности, определения уровня оплаты труда в конкретной отрасли по району, региону или в целом по стране.

Ранее данный показатель применялся для определения эффективности использования трудовых ресурсов, при расчете экономических показателей компании, анализа производственной деятельности. Рассчитывалась СЗП по производственным цехам, управленческим отделам. В расчетах присутствовали следующие показатели: общая средняя заработная плата по организации, зарплата руководящего состава, служащих, рабочих.

Сегодня этим расчетом больше интересуется налоговая инспекция. В Приказе Налоговой Службы России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» содержится информация о том, что одним из критериев проверок компаний налоговыми органами является факт, когда средняя заработная плата работников компании намного ниже среднеотраслевого показателя. Несмотря на то, что представители контролирующих органов производят расчет СЗП по предприятию, компании, организации, самостоятельно, бухгалтерам следует точно знать, каким образом рассчитывается данный параметр.

READ
В помощь предпринимателю

При выявлении при расчетах значительного снижения средней заработной платы работников, следует незамедлительно предпринимать меры к поднятию официальной заработной платы работникам, чтобы у налоговой не возникало вопросов при проверке.

Владея методами индексного анализа динамики СЗП в компании, руководители смогут осуществлять анализ расходов на рабочую силу, проверять и оценивать риски деятельности.

Расчет средней заработной платы по предприятии: формула

Налоговые органы рассчитывают данный показатель, используя простейшую формулу, указанную в письме ФНС № АС-4-2/12722 от 2013 года:

ЗПсп = ФОТ / (ССЧ * В), где

  • ЗПсп – средняя зарплата в целом по предприятию, в руб./чел.;
  • ФОТ – фонд оплаты труда, в руб.;
  • ССЧ – среднесписочная численность персонала компании, в чел.;
  • В – временной период, принимаемый в расчет (год), в мес.

Ничего сложного в расчете нет. Вся необходимая информация имеется у предприятия. Поэтому бухгалтеру не составляет труда определить среднюю заработную плату по фирме и сравнить полученное значение со среднестатистическими показателями по региону.

Пошаговая инструкция при расчёте средней зарплаты

Для решения задачи о том, как рассчитывается средняя заработная плата, воспользуйтесь такой пошаговой инструкцией.

Шаг 1 — Определить период, который используется для расчёта

Расчётный период — 12 календарных месяцев до месяца, в котором рассчитывается выплата. К примеру, сотрудник идёт в отпуск 21 февраля 2022 года. Соответственно, нужно брать расчётный период с 1 февраля 2022 года по 31 января 2022 года.

Такая ситуация наблюдается и при расторжении трудовых отношений, когда нужно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск. Если работник будет увольняться 21 февраля 2022 года, расчётный период будет аналогичный, как и при указанном выше отпуске. Однако здесь есть исключение: если день расторжения трудового договора приходится на последний календарный день месяца, тогда именно этот месяц нужно включать в расчёт. К примеру, увольнение 28 февраля 2022 года, тогда период — с 1 марта 2022 года по 28 февраля 2022 года.

Шаг 2 — Установить исключаемые периоды

Ранее мы указывали, какие периоды не нужно использовать при расчёте. Соответственно, если за них были какие-то выплаты, их также не надо учитывать.

Например, сотрудник идёт в отпуск 21 февраля 2022 года. В 2022 году он с 1 по 30 сентября был на больничном. Соответственно, из расчёта нужно полностью исключить сентябрь и выплату по листку нетрудоспособности.

При этом нужно учесть особые ситуации:

  • сотрудник отработал меньше 12 месяцев — началом периода считается месяц заключения трудового договора;
  • за расчётный период нет заработка — для исчисления нужно брать предшествующий период;
  • за расчётный период нет заработка, но он есть в месяце, в котором рассчитывается выплата — для расчёта берутся суммы, начисленные в этом месяце;
  • нет фактически отработанного расчётного периода и начисленных сумм — средняя зарплата определяется по размеру оклада.

Шаг 3 — Определить заработок для расчёта средней зарплаты

Далее по правилам, как рассчитать среднюю зарплату, — нужно за установленный период взять все начисленные выплаты, касающиеся трудовых отношений. При этом не нужно учитывать выплаты, имеющие социальную направленность, к примеру, больничное пособие, оплачиваемые дни по уходу за ребёнком-инвалидом и др.

Также в расчете не учитываются премии, которые являются непроизводственными, например, в честь юбилея сотрудника. А если премия выплачена по результатам деятельности, то её в расчёт нужно принимать обязательно.

Шаг 4 — Рассчитать среднедневной или среднечасовой заработок

Формулы для расчёта этих показателей представлены выше.

К примеру, как рассчитать среднюю заработную плату за год для оплаты отпуска? Для этого нужно взять всю зарплату за период, определённый на первом шаге, убрать из него периоды из второго шага, посчитать выплаты из третьего шага.

READ
Какой ОКВЭД для розничной торговли

Допустим, сотрудник идёт в отпуск 21 февраля 2022 года. Берётся период с 1 февраля 2022 года по 31 января 2022 года. В каждом месяце ему начислялась зарплата — 50 тыс. руб. Соответственно, общая сумма заработка — 600 тыс. руб.

Далее эту выплату нужно разделить на 12 месяцев:

600 000 / 12 = 50 тыс. руб. в мес.

Затем результат делится на 29,3 (среднее число дней в месяце):

50 000 / 29,3 = 1 706,48 руб. Это будет среднедневной заработок.

Также можно посчитать и среднечасовой заработок, разделив результат на количество часов в дне работы (стандартно — 8 часов). Или полученный за период заработок разделить на количество отработанных по факту часов.

Шаг 5 — Определить выплату по среднему заработку

На последнем этапе требуется определить, какая выплата положена сотруднику, если она определяется по среднему.

Для этого нужно полученный результат по среднедневному или среднечасовом заработку умножить на количество дней или часов. Допустим, в рассмотренном выше примере работник уходит в отпуск на 25 дней. Тогда ему положены отпускные:

1 706,48 руб. * 25 дн. = 42 662 руб.

Из них нужно удержать НДФЛ:

42 662 руб. * 13% = 5 546 руб.

Итого на руки сотрудник получит:

42 662 — 5 546 = 37 116 руб.

При вопросе, как посчитать средний заработок за год, нужно учесть такие важные моменты.

Если в расчётном периоде произведено повышение зарплаты, тогда проиндексировать требуется все выплаты до повышения. Коэффициент индексирования — частное от деления новой ставки или оклада на старую ставку или оклад во всех 12-ти месяцах.

Когда повышение было после расчётного периода, но до даты, на которую считается средняя зарплата, тогда индексируется посчитанный средний заработок. Применяется коэффициент, рассчитанный как частное от деления нового размера оплаты труда на старый.

Если повышение было в периоде, для оплаты которого исчислялся средний заработок, тогда выплату нужно индексировать, но с даты этого повышения и до завершения периода. Для этого используется коэффициент, рассчитанный способом, указанным в предыдущем случае.

Похожие статьи

Два основных документа, по которым оценивается вся деятельность компании &.

Если деятельность ИП или ООО связана с использованием оборудования, рано и.

Классификатор ОКОФ используется, чтобы установить, в какую амортизационную.

Государство разрешило некоторым категориям юридических лиц вести учёт и го.

Чистые активы — наиболее очевидный показатель эффективности бизнеса.

Для торговли на маркетплейсах предприниматели регистрируют ИП или ООО, в п.

Иногда перед руководством встает задача подсчета среднего заработка в целом по фирме. Данный показатель используется, к примеру, в экономических расчетах и в подготовке статистической отчетности. Зачастую он требуется налоговым инспекциям для проверки безошибочности выплат вознаграждений за труд персонала и удержания подоходного налога. Проще говоря, налоговики отслеживают, не имеются ли заработки «в конверте» и нет ли в организации «двойной» бухгалтерии.

Учитываемые выплаты и исключаемые периоды

Когда есть проблема, как рассчитать среднемесячную заработную плату, нужно знать, что при исчислении берутся все выплаты по системе оплаты работы в организации. К примеру, ими являются:

  • зарплата в любой форме;
  • стимулирующие надбавки;
  • премии и другие вознаграждения;
  • иные выплаты по профессиональной деятельности.

В расчёте не применяются выплаты, имеющие социальную направленность, к примеру, матпомощь, компенсация проезда или питания, оплата коммунальных платежей и т.д.

Также из расчёта убираются периоды, к которым относятся:

  • период сохранения за человеком среднего заработка;
  • болезнь;
  • декрет;
  • простой из-за работодателя или форс-мажора;
  • забастовка, в которой человек не принимал участия, но из-за этого не работал;
  • выходные по уходу за ребёнком-инвалидом и др.

Учитываемые выплаты и исключаемые периоды

Учитываемые выплаты и исключаемые периоды

Ссылка на основную публикацию