Как определить ставку НДС на товар и какие они бывают

Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%.

Налог на добавленную стоимость в налоговой системе России по праву считается одним из наиболее сложных. Законодательные нормы по данному налогу содержат множество неоднозначных вопросов, касающихся порядка его расчета. Различные нюансы формирования налоговой базы по НДС всегда вызывали вопросы у бухгалтеров.

Одним из важных элементов налогообложения являются налоговые ставки. Налоговый кодекс выделяет 5 ставок НДС, для применения которых важно правильно квалифицировать хозяйственные операции, являющиеся объектом налогообложения. В данной статье мы рассмотрим ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.

Общие положения

Налоговым кодексом предусмотрены две группы ставок НДС:

Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К основным ставкам относятся следующие:

В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки:

Рассмотрим указанные ставки подробнее.

Основная ставка 18%

Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев. Другими словами, операции, прямо не поименованные в Налоговом кодексе в качестве оснований для применения других ставок, облагаются налогом по ставке 18%.

Как указывалось выше, сумма налога с использованием основной ставки рассчитывается по формуле:

Сумма НДС = Налоговая база * Налоговая ставка.

Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.

Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%. Расчет НДС будет следующим:

Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб.

Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.

Основная ставка 10%

Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса.

Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.

К группам товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, относятся, в частности, следующие:

– продовольственные товары, например: мясо и продукты из мяса (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты (в том числе мороженое), яйца и продукты из яиц, растительное масло, маргарин, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, живая рыба (кроме ценных пород), морепродукты, овощи и другие продукты питания;

– детская продукция, например: трикотажные и швейные изделия, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, школьные принадлежности и т.п.;

– практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением. В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации. Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным.

Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%. Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания. Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%;

– медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия;

– реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.

Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции.

Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования. Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо.

Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%.

Например: магазин, который занимается оптовой продажей детской одежды, заключил договор на реализацию продукции на сумму 100 000 рублей. В этом случае сумма налога составит:

Сумма НДС = 100 000 руб. * 10% = 10 000 руб.

Таким образом, общая сумма, предъявленная покупателю в счет-фактуре и товарной накладной, составит 110 000 рублей.

Основная ставка 0%

Обратим внимание, что Налоговый кодекс устанавливает основания для освобождения от уплаты НДС, определяет категории лиц, не являющихся плательщиками данного налога, а также устанавливает операции, не относящиеся к объектам налогообложения. В этом случае операции по реализации осуществляются с пометкой в документах «Без НДС».

Ставка 0% не является налоговой льготой и применяется плательщиками налога при выполнении ряда условий. В пункте 1 статьи 164 НК РФ указан перечень операций, облагаемых налогом по данной ставке. К ним относятся, в частности, следующие:

– реализация товаров в режиме экспорта, то есть их вывоз за пределы таможенной территории России;

– оказание услуг по международной перевозке товаров, которая может осуществляться путем авиаперевозок, автомобильным и железнодорожным транспортом, морскими судами и иными способами. Главное, чтобы пункт назначения находился за пределами Российской Федерации;

– услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов;

– реализация товаров (работ или услуг) в области космической деятельности;

– реализация драгоценных металлов компаниями, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы;

– и другие операции.

Для того чтобы при осуществлении вышеуказанных операций применить ставку 0%, налогоплательщик должен представить в налоговые органы определенный перечень документов. Порядок получения права на применение данной ставки установлен статьей 165 Налогового кодекса.

В частности, нужно предоставить:

– копию контракта с зарубежным контрагентом, предметом которого является операция, подлежащая налогообложению НДС по ставке 0% (например: реализация в режиме экспорта);

– копию таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта;

– копии товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товара на экспорт;

– и другие документы.

С подробным перечнем документации, предоставляемой в налоговый орган в зависимости от вида операции, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 НК РФ, можно ознакомиться в статье 165 НК РФ.

Расчетные ставки 18/118 и 10/110

В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%.

Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок.

На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула:

Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110).

Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).

Учитывая, что с суммы полученного аванса организации должны уплачивать НДС в бюджет, при получении предоплаты в определенном размере (например: 118 000 рублей), налог должен быть рассчитан по формуле:

118 000 * 18 / 118 = 18 000 руб.

Соответственно, полученный аванс в размере 118 000 рублей включает в себя НДС в размере 18 000 рублей.

Аналогичным образом с применением ставки 10/110 рассчитывается НДС по товарам, облагаемым налогом по ставке 10%.

Также расчетные ставки применимы, в частности:

  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при реализации имущества, приобретенного у третьих лиц и включающего в себя сумму налога;
  • при реализации автомобилей, купленных у физических лиц;
  • при передаче имущественных прав;
  • а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Получить подробную консультацию по вопросам учета НДС и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Ставки НДС с 2022 года: таблица

Какие ставки по НДС применяются с 1 января 2022 года после повышения НДС с 18 до 20 процентов? Какие еще ставки по НДС изменились или повысились с 2022 года для юридических лиц? Ответим на основные вопросы.

НДС – один из тех видов налогов в Российской Федерации, для которого не существует какой-то единой ставки. А потому он может вызывать наибольшее количество затруднений у предпринимателей и бухгалтеров. В этой статье мы подробно расскажем о каждом значении налога и, тем самым, объясним, как правильно выбрать ставку НДС в 2022 году в России (таблица).

Самые главные изменения по НДС 2022 года

С 2022 года основная ставка НДС повышена до 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). См. “Закон о повышении НДС с 18 до 20 процентов“.

10-процентная ставка НДС для продуктов питания и детских товаров осталась. Кроме того, до 2025 года зафиксировали нулевую ставку НДС для авиаперевозок в Крым и Севастополь. Также нулевую ставку предусмотрели для авиаперевозок в регионы Дальневосточного федерального округа и Калининградскую область.

Варианты ставок 2022 года

В 2022 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

Ставка 20% процентов

Это общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок.

Ставка 10 процентов

Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ставка 0% процентов

Применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставки 20/120 или 10/110

Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Подобные ставки применяют, если надо не рассчитать НДС по ставке, а наоборот – вычленить его из общей суммы платежа. Они нужны, например, если продавец получает предоплату в счет будущей поставки товаров или оказания услуг. Также эти расчетные ставки используют, когда НДС в бюджет перечисляет налоговый агент. И еще один случай – когда имеет место уступка денежных требования новым кредитором.

А отличатся друг от друга расчетные ставки 10/110 и 20/120 размером НДС, которым облагается тот или иной товар (операция). Если была льготная ставка 10%, то в расчет идет первый вариант. Если 20 процентов, то второй.

Ставка 16,67%

Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Таблица со ставками 2022

Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2022 года:

Ставка Область применения
0% · Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
· Международные перевозки.
· Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
10% · Реализация продуктов питания.
· Реализация товаров детского назначения.
· Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
· Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
20% Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

Отражение НДС в счете-фактуре с 2022 года

При заполнении счета-фактуры в 2022 году в нем необходимо указать два значения:

  • общую стоимость товаров или услуг;
  • нужную ставку НДС в России.

Если речь идет о ставках 0, 10 и 20 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7. Когда же имеем дело с расчетными ставками 10/110 и 20/120, для них предназначена пятая графа (см. ниже рисунок). Важно только учитывать, что в последних двух случаях в графе «Стоимость товаров и услуг» надо указывать полную сумму. И уже в зависимости от указанной ставки инспекторы будут понимать, включает она в себя НДС или его еще только предстоит рассчитать.

С 2022 года форма останется прежней, но столбец 7 «Налоговая ставка» необходимо заполнять по-новому (согласно требованиям Федерального закона от 03.08.2018 № 303). Вместо ставки 18% будет 20%, а вместо расчетной 15,25% – 16,67% (20/120).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какие бывают ставки НДС

В повседневной жизни мы платим НДС при совершении сделок купли-продажи, приобретая какой-либо товар или услугу. В некоторых магазинах нам даже выдают огромный чек, в котором уже указаны все НДС на каждый товар отдельно. Многие из нас думают, что налоговая ставка одинакова на все товары, но это совсем не так. Давайте разберемся.

Нам известно, что основную часть дохода государственного бюджета составляют налоги. Механизм налогов используют для формирования финансовых ресурсов государства, создания материальной основы развития государства. Одним из существенных источников пополнения государственного бюджета является налог на добавочную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость (НДС) устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. Основной ставкой налога на добавленную стоимость считают 18 %. Но есть и исключения, когда ставка по НДС снижена до 10% или равна 0.

Ставка 0% применяется в отношении:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;
  • товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога;

Ставка 10% в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ применяется в отношении:

  • продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых молока и молокопродуктов, хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы, море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, продуктов детского и диабетического питания, овощей;
  • товаров для детей: трикотажных изделий детей всех возрастных групп, швейных изделий, нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
  • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

В остальных случаях взимается основная ставка 18 %.

Материал подготовили методисты ГМЦ ДОгМ Н.С. Миронова и О.Е. Ефанова

НДС в России

НДС — это налог на добавленную стоимость, один из косвенных налогов действующих в России. Он взимается с юридических лиц, организаций и ИП при проведении различных финансовых операций, продаже товаров и сырья. Также из-за того что он входит в стоимость товаров реализуемых в розницу, по факту его оплачивают и физические лица являющиеся непосредственными покупателями продукции.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

  • Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
  • Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
  • Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
  • Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
  • Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
  • Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств
  • Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

  • Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
  • Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
  • Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
  • Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

Запланированное на 2022 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

В каких случаях происходит начисление налога

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС в соответствии с выбранной системой налогообложения, необходимость в уплате добавленной стоимости возникает в следующих случаях:

  • Произведена продажа изготавливаемой продукции, оказаны платные услуги или проведены работы;
  • Собственность или активы переданы на безвозмездной основе
  • Выполнены строительные, монтажные и прочие работы связанные модернизацией для собственных нужд компании;
  • Произведен импорт.

Реализация или передача, предоставление услуг, активов и т.д. на платной или безвозмездной основе, в любом случае сопровождается изменением объема финансовых средств на счетах организации. Если подобное изменение произошло, налоговая сможет отследить операцию, и если она не внесена в отчетность должным образом и не сопровождена взносами, то возникнут претензии относительно деятельности организации.

Прочие случаи, когда оплата налоговых издержек не требуется приведены в статье 149 НК РФ. Также для организаций, работающих по УСН и прочим схемам налогообложения не предполагающих отчисления по НДС предоставляется возможность сдачи нулевой отчетности в декларации. Нулевую отчетность сдают компании, чья деятельность связанна с сезонными работами и имеющие значительные по продолжительности времени простои в работе. Более подробную информацию можно найти в НК РФ.

Как производится уплата в 2022 году

В 2022 году происходит серьезное изменение в системе оплаты начислений по добавочной стоимости. В частности, увеличивается процент с 18% до 20%. Эта непопулярная мера принимается для повышения доходов бюджета, которые далее будут направлены на реализацию национальных проектов и в стратегические сферы государственной деятельности.

Однако, помимо повышения больше изменений не предвидится и сдача производиться по той же схеме, что и обычно. Ежеквартально подготавливается налоговая отчетность, которая затем сдается в отделении ФНС с региональной привязкой к месту регистрации компании. Оплата производиться после предоставления отчетности, в течение последующего месяца не позднее 25 числа. Ели декларация предоставлена с неправильной суммой и это выявил сам плательщик, он может предоставить исправленный вариант. Если же ошибка обнаружилась при проверке сотрудниками ФНС, следует ожидать проверку. Так как подобные ошибки приравниваются к подлогу, что будет сопровождаться разбирательством и соответствующими санкциями.

Компании, занимающиеся экспортом и работающие по нулевой ставке, также предоставляют отчетность с указанием необходимых данных. Организации деятельность которых за отчетный период не предполагала проведения коммерческих и хозяйственных операций, дают нулевые отчетные данные. В любом случае, если компания не объявлена банкротом и зарегистрирована в ФНС, она должна предоставлять необходимую отчетную информацию. Больше информации можно получить на сайте ФНС или же обратившись в отделение службы в городе или районе проживания.

Помощь в расчете НДС можно получить на нашем сайте, воспользовавшись специальным калькулятором.

НДС при реализации товара: 10% или 18%

Как известно, российская система налогообложения товаров и услуг регламентируется применением трех налоговых ставок НДС: базовой 18%, пониженной 10% и нулевой ставкой при соответствии товара законодательно выделенным льготным категориям. Рассмотрим детально: какие товары входят в перечень действия cниженной ставки 10%, а какие будут облагаться НДС в размере 18%.

Для каких товаров действует сниженный НДС в 10%

В соответствии с п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, к группе товаров, реализующихся с уплатой НДС по сниженной ставке – 10%, принадлежат продукты питания, детские товары, печатная и книжная продукция, медицинские товары.

Полный перечень продукции, попадающих под действие НДС 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ №908 от 31 декабря 2004 года. Что же сюда входит?

Категория продуктов питания

  • мясо и изделия из мяса (кроме деликатесов – телятины, копченостей, вырезки, консервов),
  • рыба и морепродукты (кроме элитных сортов рыб, икры, мяса крабов, лангустов);
  • молоко и продукты на основе молока;
  • овощи;
  • яйца и растительные масла;
  • сахар, соль, крупы и макаронные изделия;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • живой скот и птица;
  • диабетическое и детское питание.

Подтверждение принадлежности того или иного вида продукции к перечню товаров, исчисление НДС которых происходит по сниженной 10%-ной ставке, заключается в соответствии кодов товарной документации и Общероссийского классификатора продукции (ОКПД2). В импортных товарах эти коды должны соответствовать Товарной номенклатуре ВЭД.

Если вы хотите узнать, как в 2022 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Категория товаров для детей

  • трикотажная одежда для детей возрастной категории от 0 до 16 лет;
  • швейные изделия, включая предметы одежды, изготовленные из овечьего и кроликового меха, головные уборы, белье, верхняя одежда;
  • обувь (за исключением спортивного назначения);
  • детские товары: коляски, игрушки и подгузники;
  • детская мебель: кроватки, матрацы;
  • товары для школы: тетради, дневники, альбомы, пеналы, а также комплектующие к ним.

Категория книжной и печатной продукции

Право использовать пониженную ставку налогообложения применяется к книгам и печатной продукции, относящейся к сфере образования, науки и культуры, печатной периодике (за исключением тех, что носят эротический и рекламный характер).

Книжная и печатная продукция, реализующаяся при НДС 10%, должна содержаться в специальном Перечне Правительства РФ № 41 от 23 января 2003 года, и иметь справку Федерального агентства по вопросам печати и массовых коммуникаций.

Категория товаров медицинского профиля

  • лекарственные препараты (средства, медикаменты, использующиеся в лабораторных исследованиях), в том числе и лекарства ветеринарного профиля;
  • медицинские изделия, использующиеся в производственном обиходе: нити и перевязочные материалы, фотопленки для рентгена, ампулы и лабораторная тара, гигиенические товары и латексные изделия.

Полный перечень медицинской продукции, на которую распространяется действие НДС 10%, изложен в Постановлении Правительства РФ № 688 от 15 сентября 2008 года.

Кроме того, обязательным законодательным требованием к налогоплательщикам, реализующим медицинские товары, является регистрационное удостоверение на каждую конкретную позицию лекарственного средства.

Сельское хозяйство

10%-ная ставка НДС действует при реализации таких видов племенных животных, как козы и овцы, лошади и крупный рогатый скот, свиньи. Пониженная ставка налогообложения используется и при исчислении налогов при реализации продукции для размножения племенных животных данной категории (яиц, эмбрионов, спермы).

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Индексация пенсий в 2016 году — полная информация на эту тему расположена в нашей статье.

Неиспользованный отпуск и его компенсация описаны в нашей статье.

Какие товары облагаются базовой ставкой НДС в 18%

Согласно п. 3 Статьи 164 Налогового кодекса РФ, процентная ставка НДС в 18% будет действовать при реализации товаров во всех случаях, которые не содержат льготных условий налогообложения (при НДС 0% и 10%).

По сути, пониженные льготные ставки НДС – нулевая и 10%, являются исключением из налоговых правил, во всех остальных случаях (и это – большинство), при реализации товаров должна применяться основная ставка НДС – 18%.

Данная процентная ставка действует для широкого спектра товаров бытового и промышленного обихода: одежды и обуви взрослых, мебели, бытовой и электронной техники, промышленного оборудования, текстильных изделий, керамики, бытовой химии, флористики и прочих категорий продукции, не упоминающейся в перечне товаров со сниженным НДС, или же в списках товаров, освобождающихся от уплаты налогов.

Таким образом, налогообложение товаров российского и иностранного происхождения по сниженной ставке 10% или же освобождение от уплаты НДС реализуется по законодательно регламентированным ограниченным перечням продукции «льготных» категорий. Являясь базовой, ставка НДС в 18% распространяет свое действие на большинство товаров бытового и промышленного назначения, которые не входят в категорию налоговых исключений.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Ставка НДС

В 2018 году налоговая ставка НДС может принимать одно из пяти значений: 0%, 10%, 18%, 10/110 и 18/118.

Размер ставки Применение ставки
0% Эта ставка используется при реализации (п. 1 ст. 164 НК РФ):
— товаров на экспорт (при условии подачи в ИФНС определенного пакета подтверждающих документов (ст. 165 НК РФ));
— услуг по международной перевозке товаров, включающих в себя также транспортно-экспедиторские услуги;
— услуг по международной перевозке пассажиров и багажа;
— некоторых достаточно специфических видов работ и услуг (к примеру, работ, выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов).
10% Используется при реализации:
— определенных продовольственных (например, сахара, хлеба, молока (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ)) и детских товаров (подгузников, обуви, тетрадей и т. д. (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ));
— печатной периодики (газет, журналов) и книжной продукции, кроме рекламного и эротического характера (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
— лекарств и медицинских изделий, кроме тех, которые освобождены от НДС (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ);
— услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Для применения этой ставки код вида продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности должен присутствовать в перечне, утвержденном Правительством (Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688, Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41).
18% Во всех остальных случаях при реализации товаров (работ, услуг)
10/110 Расчетная ставка чаще всего применяется (п. 4 ст. 164 НК РФ):
— при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
— при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет налоговым агентом;
— при уступке новым кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг).
18/118

С 01.01.2022 – новые ставки

Напоминаем, что с 01.01.2022 по операциям, совершенным после указанной даты, вместо 18% применяется ставка НДС 20%. Иными словами, новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 1 января 2022 года (Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65700).

Соответственно, и новая расчетная ставка вместо 18/118 будет 20/120. Ставки 0%, 10%, а также расчетная ставка 10/110 сохраняются.

Расчет налога по ставке 10%, 18% или 20%

Чтобы определить сумму НДС, нужно стоимость товара (работы, услуги) без НДС умножить на налоговую ставку. Например, если товар, облагаемый по ставке 20%, стоит без учета налога 10000 руб., то НДС составит 2000 руб. (10000 руб. х 20%).

Расчет налога по ставкам 10/110, 18/118 или 20/120

Чтобы определить сумму НДС, нужно налоговую базу умножить на 10 или 18 или 20 и разделить на 110 или 118 или 120 соответственно. К примеру, если в 2022 году получен аванс в размере 50400 руб. под поставку товара, реализация которого облагается НДС по ставке 20%, то НДС с аванса составит 8400 руб. (50400 руб. х 20 /120).

Ставка НДС в счете-фактуре

Налоговая ставка отражается в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В этой графе напротив каждой позиции счета-фактуры ставится нужная ставка.

Если в счете-фактуре указана расчетная ставка 10/110, 18/118 или 20/120, то в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» счета-фактуры указывается налоговая база, включающая в себя НДС.

Ошибка в ставке НДС

Если сумма НДС, указанная в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры, не соответствует произведению граф 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» и 7 «Налоговая ставка» из-за неверного указания ставки НДС, то принять НДС к вычету по такому счету-фактуре без спора с налоговиками невозможно.

Чтобы покупатель смог принять входной НДС к вычету, продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, указав в нем верную налоговую ставку.

Ставки НДС в декларации

В 2018 году в декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ ) реализация товаров (работ, услуг) по разным ставкам отражается в Разделе 3:

Ставка Налоговая база Сумма НДС
18% Стр. 010 графа 3 Стр. 010 графа 5
10% Стр. 020 графа 3 Стр. 020 графа 5
18/118 Стр. 030 графа 3 Стр. 030 графа 5
10/110 Стр. 040 графа 3 Стр. 040 графа 5

НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), отражается по стр. 120 Раздела 3 декларации общей суммой без разбивки на ставки налога.

Реализация товаров (работ, услуг) по ставке 0% отражается в Разделе 4 декларации.

В связи с повышением ставки НДС с 18% до 20% форма декларации по НДС, применяемой с 01.01.2019, будет обновлена.

Как определить ставку НДС на товар и какие они бывают

НДС — налог на добавленную стоимость, был введен в России в 1992 году. До этого времени предприниматели платили государству со всей выручки, без учета реального дохода. И, собственно, именно ради справедливости был введен НДС. После 1992 года налог стали платить не только производители товаров и услуг, но и покупатели.

Несмотря на то, что уже более 25 лет действует такая система, многие россияне до сих пор не очень грамотны в этом вопросе. А ведь это касается каждого, практически все товары содержат в своей стоимости процент налоговой ставки. В статье мы разберемся, как определить ставку НДС на товар, и приведем конкретные списки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Виды ставок НДС

НДС входит в стоимость большинства товаров, и далеко не всегда легко определиться, какой именно процент от цены — это налог. Тем более, что существует не только известная всем 18% ставка (с 2022 года — 20%), есть еще и 10%, и даже 0%.

Базовая ставка 18%

В большинстве случаев применяется именно этот процент. Он используется везде, где не предусмотрено применение другой ставки. Эти моменты оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Для определения суммы, которая пойдет государству с вашей покупки, необходимо воспользоваться обычной математической пропорцией:

НДС = сумма товара * 18/100.

Например, если вы купили что-либо по цене 1000 рублей, то из них 180 рублей — государственный сбор. Это касается только продуктов и услуг, входящих в базовую категорию.

Но не следует находить сумму НДС по сумме всего чека, ведь в нем могут быть не только базовые продукты, но и не облагаемые налогом.

Важно. С 1 января 2022 года максимальный размер налоговой ставки составит 20%.

Пониженная 10%

Такой процент распространяется на социально значимые товары для населения страны. Сюда входят и продукты питания, детские и медицинские товары, а также печатная продукция. Полный перечень перечислен во 2 пункте 164 статьи Налогового кодекса РФ.

Схема расчета НДС по пониженному проценту такая же, как и по базовому:

НДС = сумма товара * 10/100.

Помимо наличия конкретного списка товаров и услуг, есть дополнительные правила. Так, например, для применения пониженной 10% ставки на медицинские препараты необходимо наличие регистрационного удостоверения на отдельное наименование. Если удостоверение просрочено или вовсе отсутствует, применение пониженной ставки недопустимо. В этом случае будет использоваться базовый процент.

Обратите внимание. Сейчас многие магазины печатают в чеках не только цены продуктов и конечную сумму, но и налоговый процент напротив каждого наименования. Это самый удобный способ узнать сумму, уплаченную за сами покупки, и размер налога с вашего чека в рублях.

Ставка 10% для разных категорий товаров

Теперь более подробно рассмотрим, какие же товары в магазине облагаются пониженным процентом.

Продукты питания:

  • скот и птица в живом весе (на убой);
  • живая рыба;
  • морепродукты (исключая деликатесные: мидии, кальмары, крабы, омары, устрицы и др.);
  • мясо и мясные продукты (деликатесы сюда не входят: ветчина, буженина, паштет и др.);
  • комбикорм, зерно;
  • продукты переработки маслосемян (жмых при получении масла из семян);
  • молочные продукты (в том числе мороженое, приготовленное на молочной основе);
  • яйца и продукты из них;
  • сахар, соль;
  • маргарин;
  • растительное масло;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • крупы;
  • овощи;
  • диабетические продукты;
  • детское питание (если детский продукт считается налоговыми органами возможным к употреблению взрослыми, то применяется базовая 18% ставка — это могут быть соки для питания детей с трех лет и взрослых, например).

Детские товары:

  • трикотажная одежда для всех возрастных групп: от новорожденных до старшеклассников;
  • подгузники;
  • обувь (спортивная не считается);
  • детские кровати и матрацы;
  • коляски;
  • игрушки;
  • тетради, альбомы для рисования и черчения, дневники;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счеты, счетные кассы, буквенные наборы;
  • обложки для учебников и тетрадей;
  • папки для тетрадей.

Книги и печатная продукция:

  • образовательная книжная продукция;
  • научные и культурные издания;
  • периодические печатные издания.

Печатная продукция рекламного и эротического содержания не входит в эту категорию. Такие издания облагаются 18% налоговой ставкой, независимо от их формы — печатной или электронной.

Газеты и журналы зачастую содержат в себе очень много рекламы. В случае, если реклама составит 40% или более от всего содержимого, применение пониженного процента будет неправомерным.

Медицинские товары:

  • изделия для медицинского пользования;
  • лекарственные препараты (в том числе субстанции, на основе которых изготавливаются растворы уже в самих аптеках).

Пониженная ставка распространяется как на отечественные медицинские препараты, так и на импортные.

Сельскохозяйственные товары:

  • племенной крупный рогатый скот;
  • свиньи;
  • козы;
  • овцы;
  • лошади и др.

Здесь имеется в виду именно живой товар. Например, при закупке партии овец для последующей их стрижки на изготовление пряжи.

Товары, облагаемые базовой ставкой 18%

Четкого перечня товаров, облагаемых ставкой в 18%, нет. Сюда входят все наименования, не вошедшие в список с пониженной 10% ставкой или вовсе освобожденных от налога.

Это широкий спектр товаров промышленного и бытового использования: одежда и обувь для взрослых, мебель, текстиль, керамика, бытовая и электронная техника, промышленное оборудование, бытовая химия, флористика, продукты питания и т.д.

Категории медицинских товаров, реализующиеся по базовой ставке:

  • косметические средства;
  • БАД и лечебное питание;
  • ветеринарные товары;
  • дезинфекционные препараты;
  • вещества медицинского назначения, не являющиеся лекарственными.

Как видно, не все, что продается в аптеке, имеет пониженный налоговый процент.

Освобожденные от уплаты НДС товары (ставка 0%)

К этой категории относятся предметы, экспортируемые за пределы Российской Федерации. Товары и услуги с нулевой ставкой:

  • транспортировка нефти;
  • международные перевозки;
  • услуги, связанные с космической отраслью;
  • товары для дипломатических и консульских представительств РФ в других странах;
  • припасы.

Не облагаются НДС следующие услуги:

  • ритуальные услуги;
  • медицинские;
  • уход за детьми;
  • занятия для несовершеннолетних (кружки, секции и т.д.);
  • уход за инвалидами;
  • тушение лесных пожаров;
  • адвокатские услуги;
  • аренда помещений иностранным гражданам или организациям;
  • услуги аптек (ремонт очков, изготовление лекарств и др.);
  • манипуляции с ценными бумагами и депозитами;
  • техобслуживание и гарантийный ремонт без дополнительной платы;
  • обслуживание водного и воздушного транспорта на территории РФ;
  • банковские операции;
  • продажа земли;
  • операции с драгоценными металлами и камнями;
  • страхование пенсионеров;
  • приватизация;
  • предоставление денежных займов.

Товары, не облагаемые НДС:

  • продукты питания в школах, детсадах, больницах, вузах и т.д.
  • религиозные товары;
  • почтовые марки;
  • лом;
  • руда;
  • необработанные алмазы;
  • монеты из драгоценных металлов;
  • товары, реализуемые в duty free;
  • поставляемые в рамках помощи РФ товары;
  • линзы, очки, протезы и другие медицинские изделия.

Не стоит путать товары, не облагающиеся налогом и имеющие нулевую ставку. В первом случае есть возможность сделать возврат налога, а во втором — нет.

Заключение

НДС считается наиболее сложным налогом в России. Множество категорий, дополнительных правил и исключений — все это способно запутать обычного среднестатистического человека. Но стоит один раз вникнуть в данную тему, и вам станет проще определять в магазине или в любом другом месте, какой процент налога содержится в стоимости товара или услуги.

Нулевая ставка распространяется на экспорт, продукты питания в бюджетных учреждениях, медицинские, образовательные и ряд других услуг. Пониженный процент НДС имеют товары первой необходимости и лекарства. Базовая ставка применяется ко всем остальным категориям товаров.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:




Источники:
http://www.ustena.ru/poleznaya-informatsiya/nds-nalogovye-stavki/
http://buhguru.com/buhgalteria/nds/stavki-nds-2019-tablitsa.html
http://life.mosmetod.ru/index.php/item/kakie-byvayut-stavki-nds
http://ndskalkulyator.ru/nds-v-rossii/
http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt/10-ili-18.html
http://glavkniga.ru/situations/k500734
http://prava.expert/zpp/opredelit-stavku-nds-na-tovar.html

Ссылка на основную публикацию